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在資產負債表中，“貨幣資金”，永遠排在第一位，因為它流動性最好。正是由于流動性最好，也是企業審計過程中最容易出現問題的資產。
按照貨幣資金的內容，一般分為庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金三個類別。庫存現金系企業持有的現金，即紙幣；銀行存款，即企業存入銀行或其他金融機構的各種款項；其他貨幣資金概念比較廣泛，一般包括企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款、保函保證金等。
下面我們分三個類別來說下“貨幣資金”如何審計。
如前面所述，與期末賬戶余額相關的審計目標為存在、權利和義務、完整性、計價和分攤、列報。
（1）庫存現金的審計：對于庫存現金的審計來說，“眼見為實”的監盤是最有用的審計程序，基本可以覆蓋上述所有審計目標，一般形成一個“庫存現金盤點表”，但需要注意以下事項：
A：監盤日一般最好安排在存貨盤點日，即臨近資產負債表日；
B：由于監盤日往往并不與資產負債表日保持一致，所以需要編制“監盤日實際盤點現金金額+監盤日至資產負債表日現金支出金額-監盤日至資產負債表日現金收入金額=資產負債表日金額”的調節關系；
C：監盤一般應該采取“臨時突擊”的方式，不應該提前通知出納，說確定的時間去監盤；
D：監盤不能僅僅監盤出納說的保險柜，更不是出納指定的某層或單單現金，而是保險柜存放的票據、白條等一切實物資產；
在我們執行監盤程序確定期末庫存現金的余額時，我們也需要關注下其現金的大額收入與支出情況，這是因為，無論按照國務院頒步的《現金管理暫行條例》，還是按照一個內控制度比較健全的企業的現金管理制度，一般不會出現大額現金收入與支出情況的。所以，在執行監盤程序外，我們還需要對現金的大額收入與支出進行細節（抽憑）測試，弄清其真實性與合理性。
（2）銀行存款的審計：一般企業，無論從期末金額還是從會計期間的收入與支出金額來看，銀行存款占貨幣資金的絕大多數部分，所以這個是貨幣資金審計的重中之重。首先，我們來用下表列示下銀行存款審計中涉及的主要審計證據及主要作用：
其次，我們結合期末賬戶余額相關的審計目標“存在、權利和義務、完整性、計價和分攤、列報”來描述下如何執行審計程序。這里我不羅列審計程序了，從審計證據的角度去達到這些審計目標，具體如下：
當然，這里需要結合我多年的審計實務經驗，提示一些關注事項：
A：“銀行未達事項”的處理：參加過很多項目，發現很多審計人員對“銀行未達事項”并未引起足夠多的警惕性，往往只是拿到企業財務人員編制的“余額調節表”即認為達到了審計目標。其實這個非常容易出現審計失敗情況。對財務有一點了解的人都知道，“余額調節表”的大致格式如下：
一般來講，“銀行已收，企業未收款”“銀行已付、企業未付款”這種在當年的《銀行對賬單》已經能夠看見，不會有太大問題；關鍵是這個“企業已收、銀行未收款”“企業已付、銀行未付款”特別容易舞弊。比如《銀行對賬單》12月末金額為100萬，《企業銀行日記賬》12月末金額為0萬，差異主要為“企業已付、銀行未付款”100萬，即企業12月30日開出支票支付某供應商貨款100萬元，總賬中的會計分錄為“借：應付賬款 100萬 貸：銀行存款 100萬”。如果不去追查這筆支票最終的去向，就被企業舞弊蒙蔽了。因為企業在來年1月1號緊接著作廢這張支票，并未支付出去。企業后面也解釋虛構這筆業務的目的主要是申請某個資質，資產負債率有要求，企業既不想支付錢出去，又想降低資產負債率。所以，我們針對臨近期末的、大額、長期的“企業已收、銀行未收款”“企業已付、銀行未付款”這兩個“銀行未達賬項”要追查到最終的銀行收入與支出在對賬單中的體現；
B：《銀行詢證函》函證的金額是《企業銀行余額表》還是《銀行對賬單》的金額？我是這樣理解，注冊會計師函證的企業在銀行的“相關信息“，通俗點講，就是函證銀行記錄的企業在其開立的銀行賬戶的銀行存款信息，所以《銀行詢證函》函證的金額應該是以《銀行對賬單》的金額；
C：發《銀行詢證函》的一些關注事項：《銀行詢證函》不僅僅是函證企業的“銀行存款”，而是包括非常多的信息，比如“銀行借款”“應付票據”“理財產品”等，所以在制作《銀行詢證函》時候一定要盡量考慮信息完整，我一般建議將空白的《銀行詢證函》的信息逐一核對完整，并讓企業財務確認；
未完事項：缺內部控制/其他貨幣資金/主要金融產品介紹及審計/近幾年處罰案例
